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兩稅合一方案 介紹

財政部 八十七年一月

目錄

壹、背景介紹

  1. 何謂兩稅合一
  2. 兩稅合一之方法
  3. 國際採行現況

貳、我國現行所得稅制檢討及可行方案評估

  1. 現行稅制概述
  2. 現行稅制檢討
  3. 我國可行方案評估

參、我國兩稅合一方案內容

  1. 設算扣抵之原則
  2. 設算扣抵之主要內容
  3. 新舊制對納稅義務人在稅務及帳務處理之影響

肆、兩稅合一作業規定簡介

  1. 所得稅法架構
  2. 作業規定

伍、其他相關問題探討

  1. 採取對每一年度盈餘未分配部分加徵百分之十營利事業所得稅之理由
  2. 實施兩稅合一對未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅,對高科技產業之影響
  3. 為實施兩稅合一,現行促進產業升級條例第十五條規定配合修正之必要性
  4. 兩稅合一後對高科技事業之租稅減免,仍具有實質獎勵意義
  5. 有關公司從事研究發展享受之投資抵減優惠,准予納入股東可扣抵稅額帳戶,由股東扣抵其綜合所得稅款之問題

陸、我國實施兩稅合一制之目標及預期效益



圖一、兩稅合一制各項方法

表一、合夥法

表二、已付股利減除法

表三、已付股利扣抵法

表四、雙軌稅率法

表五、設算扣抵法

表六、採行兩稅合一制國家彙整比較表

表七、採行兩稅合一制國家公司及個人所得稅稅率比較表

表八、我國製造業前一百大企業平均稅率分配結構表

表九、我國製造業前一百大企業平均有效稅率分配結構表



附錄壹、國際採行現況

附錄貳、兩稅合一稅務會計及可扣抵稅額帳戶之處理

附錄參、我國兩稅合一制度所得稅法相關條文規定

附錄肆、營利事業所得稅查核準則部分條文修正條文

附錄伍、所得稅法施行細則部分條文

 

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