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所得稅扣繳
何謂扣繳?

扣繳義務人於給付所得時,將所得人應繳的所得稅依規定之扣繳率預先扣下並在規定的時間內向國庫繳納,且依規定填寫扣繳暨免扣繳憑單,以下簡稱扣(免)繳憑單,向稽徵機關申報及交所得人辦理結算申報者,稅法上,通稱這整個過程為扣繳。

誰應辦理扣繳及填報扣(免)繳憑單?

應由扣繳義務人辦理。扣繳義務人,是指依稅法規定應於給付所得時,負責代為扣繳所得稅款並依規定填報及填發扣(免)繳憑單的人。各類所得扣繳義務人列舉如下:

  1. 營利所得:為公司、合作社、合夥組織或獨資組織的負責人。
  2. 薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬及競技、競賽、機會中獎獎金或給與等所得:
    1. 機關或團體給付者,以其主辦會計人員為扣繳義務人。
    2. 公、民營、公有、公用等事業、合作社給付者,以其負責人為扣繳義務人。
    3. 執行業務者給付者,以其本人為扣繳義務人。
  3. 給付總機構在中華民國境外而在我國境內未設分支機構之所得:其營業代理人或給付人為扣繳義務人。
  4. 給付國外影片事業所得:其營業代理人或給付人為扣繳義務人。
  5. 給付不屬扣繳範圍或未達起扣點的所得:以公私機關、團體、學校的主辦會計人員或事業負責人及執行業務者為填報免扣繳憑單之義務人。
那些所得,應於給付持扣繳所得稅款?扣繳義務人給付下列所得,應於給付時辦理扣繳:

  1. 公司分配的股利,合作社分配的盈餘。
  2. 合夥組織分配予非中華民國境內居住之合夥人的盈餘。
  3. 獨資組織給付予非中華民國境內居住之資本主的營利所得。
  4. 機關、團體、事業或執行業務者所給付的薪資、利息、租金、佣金、權利金、競技、競賽或機會中獎的獎金或給與,執行業務者的報酬,及在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的國外營利事業的所得。
各類所得的扣繳率各多少?

  扣       繳       率
所得種類 中華民國境內居住之個人及有固定營業場所之營利事業 非中華民國境內居住之個人及無固定營業場所之營利事業
營         利 15% 20% 25% 35%
執行業務報酬 10% 20%
利         息
  1. 10%
  2. 短期票券利息20%
20%
薪         資
  1. 非固定薪資6%
  2. 固定薪資
    1. 10%
    2. 按薪資所得扣繳辦法扣繳
20%
租         金 10% 20%
權   利   金 15% 20%
競技競賽機會中獎之獎金給與
  1. 15%
  2. 政府舉辦之獎券中獎金 20%
20%
財產交易所得 申報納稅 按 25% 或 35% 申報納稅
自立耕作漁牧林礦所得 申報納稅 按 35% 申報納稅
其他所得 免扣繳 20%
國際運輸及承包工程等事業依法按扣繳方式納稅者   20%
國外影片事業依法按扣繳方式納稅   20%
國際金融業務分行對境內之個人、法人或政府機關放款之利息   20%
  1. 給付應扣繳變動所得時按半數扣繳。
  2. 扣繳義務人給付中華民國境內居住的個人之上市記名股票股利,每次給付金額不超過新台幣五千元者,免予扣繳。
  3. 前項規定以外之所得,扣繳義務人每次應扣繳稅額不超過新台幣六百元者,免予扣繳,但短期票券之利息及政府舉辦之獎券中獎獎金,仍應依規定扣繳。
  4. 第二項規定以外之所得,扣繳義務人對境內居住之個人全年給付額不超過新台幣1,000元者,除免扣繳外,並得免填報免扣繳憑單。
  5. 扣繳義務人給付中華民國境外居住的個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、講演之鐘點費收入,每次給付額不超過五千元者,得免予扣繳。
  6. 佣金收入屬執行業務所得。

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